《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
一、请问股权转让收入何时确认收入的实现，在确认转让所得时是否可扣除享有被投资企业未分配留存收益的份额部分？ 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 二、公司在2016年12月份计提的工资薪金,但实际在2017年1月份发放，请问1月份发的工资薪金是否可以在2016年度企业所得税税前扣除？ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条的规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 因此，公司2016年12月份计提的工资薪金在2017年度1月份实际发放的，可以在2016年度企业所得税汇算清缴按规定税前扣除。 三、请问房产中配置的消防设施是否应计入房产原值计缴房产税？ 根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》（国税发〔2005〕173号）的规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 因此，企业配置的凡是以房屋为载体、不可以随意移动的消防设施性质上属于应缴纳房产税的配套设施，无论是否计入固定资产原值，均应纳入房产原值缴纳房产税。如果是可以随意移动的灭火器材，则不需要缴纳房产税。 四、我公司拟将名下的房产通过境内非营利的社会团体无偿赠与社会福利机构，请问是否需要缴纳土地增值税？ 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条的规定，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 同时根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（ 财税字〔1995〕48号）第四条的规定，《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》所称的“赠与”是指如下情况： （一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。 （二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。 因此，公司将房产通过境内非营利社会团体无偿赠与社会福利机构的行为无需缴纳土地增值税。 深圳扶持创业专业为各创业者提供免费深圳公司注册、深圳记帐报税、前海公司注册、深圳代办营业执照等一站式工商服务,注册公司流程及费用、深圳注册公司就找。
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